Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 16.06.2009 г № Б/Н
Ваши обращения на форум www.r74.nalog.ru
Вопрос:Обязательно ли открытие расчетного счета для индивидуального предпринимателя? Можно ли использовать собственный лицевой счет для предпринимательской деятельности?
Ответ: Заключение договоров банковского счета осуществляется на основании норм гражданского права. В соответствии со ст. 421 Гражданского кодекса граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Необходимость открытия банковского счета юридическими лицами обусловлена исполнением обязанности по уплате налогов только в безналичной форме со счета в банке (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса).
Физические лица вправе исполнить обязанность по уплате налогов путем внесения в банк наличных денежных средств .
При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.
Сообщение об открытии банковского счета необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1, утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии банковского счета в силу ст. 118 Налогового кодекса влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Вопрос:Я, индивидуальный предприниматель, намерен осуществлять деятельность по сдаче торговых мест в нежилом помещении в аренду организациям и предпринимателям. Вправе ли я не применять контрольно-кассовую технику при приеме наличных средств от арендаторов? Правильно ли я понимаю, что деятельность по предоставлению имущества в аренду не является оказанием услуг? Поэтому на прием наличными арендных платежей действие пункта 2 статьи 2 Федерального закона 22.05.2003 N 54-ФЗ не распространяется?
Ответ: В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Пунктом 2 ст. 2 Закона организациям и индивидуальным предпринимателям в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, разрешено осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Согласно ст. 779 ГК РФ под услугами понимается совершение за плату определенных действий или осуществление определенной деятельности по заданию заказчика, не обусловленной наличием конкретного материального результата.
С учетом ст. 606 ГК РФ и решения Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809 договор аренды регулирует отношения по передаче имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, сдача имущества в аренду, в том числе нежилых помещений (код 803102), рассматривается как услуга, связанная с операциями с недвижимым имуществом.
Согласно п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не освобождаются от обязанности применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При осуществлении деятельности по оказанию услуг (в том числе при взимании наличных платежей по договорам аренды) у организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от применяемой ими системы налогообложения возникает обязанность по применению контрольно-кассовой техники.
Вопрос:Наш контрагент работает с НДС и требует от нас стать плательщиками этого налога. Можно ли перейти с упрощенной системы налогообложения на общий режим с первого квартала 2009 года? Как это отразить в учете?
Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Перейти на общий режим налогообложения можно также в результате утраты права на применение УСН.
Уплачивать НДС и другие налоги в установленном порядке придется с начала того квартала, в котором по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса, превысят установленное ограничение, или будут допущены несоответствия требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса.
Вопрос:Применяем упрощенную систему с объектом "Доходы минус расходы". Недавно купили для перепродажи офисное здание. Однако учредители передумали и решили провести его реконструкцию, а после использовать в производственной деятельности, в том числе сдавать в аренду. Когда мы можем списать в налоговом учете расходы на его приобретение?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Пунктом 4 ст. 346.16 Налогового кодекса установлено, что к основным средствам в целях УСН относятся только те из них, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 Налогового кодекса. При этом расходы на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение определяются с учетом положений п. 2 ст. 257 Налогового кодекса.
Согласно п. 2 ст. 257 Налогового кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Поэтому затраты, которые вы понесли при проведении указанных работ, должны учитываться в том же порядке, что и расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств. То есть по правилам п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса, которым установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (в том числе и арендованных).
Вопрос:В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет (более 3 лет)?
Ответ: В отношении доходов от продажи автомобиля на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщикам предоставляются следующие налоговые вычеты:
1.в суммах, полученных от продажи автомобиля, если данный автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не более 125000 руб.;
2.в сумме, полученной от продажи автомобиля, если данный автомобиль находился в собственности налогоплательщика 3 года и более;
3.в сумме расходов, связанных с получением этих доходов.
Пример 1
Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в сентябре 2008 года за 250000 руб. автомобиль, который был им приобретен в марте 2004 года за 400000 рублей.
В данном случае автомобиль находился в собственности налогоплательщика более 3 лет. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на один из следующих налоговых вычетов:
- в сумме 250000 руб., полученной от продажи автомобиля, т.к. автомобиль находился в собственности более 3 лет;
- в сумме расходов, произведенных по покупке автомобиля, - 400000 руб. (при наличии у налогоплательщика документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля).
Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 250000 руб., то налоговая база будет равна нулю (250000 руб. - 250000 руб.) и соответственно налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет.
Если налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке автомобиля, то налоговая база также будет равна нулю и, соответственно, налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет (расходы на покупку автомобиля (400000 рублей) превышают доходы от его продажи (350000 руб.).
Пример 2
Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в августе 2008 года за 350000 руб. автомобиль, который он приобрел в ноябре 2007 года за 400000 рублей.
Документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля, у налогоплательщика имеются.
В данном случае автомобиль находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик в отношении доходов от продажи автомобиля вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:
- в сумме, полученной от продажи автомобиля, - но не более 125000 руб., т.к. автомобиль был в собственности менее 3 лет;
- в сумме расходов, произведенных по покупке автомобиля, - 400000 рублей.
Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 125000 руб., то налоговая база составит 225000 руб. (350000 руб. - 125000 руб.). Налог на доходы физических лиц в этом случае исчисляется по ставке 13 % и составит 29250 руб.
Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке автомобиля, то налоговая база будет равна нулю и, соответственно, налог с вышеуказанного дохода уплачиваться не будет (расходы на покупку автомобиля (400000 рублей) превышают доходы от его продажи (350000 руб.)).
Поскольку налогоплательщик располагает документами, подтверждающими расходы по покупке автомобиля, то ему предпочтительнее воспользоваться вычетом в сумме произведенных расходов по покупке автомобиля.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области