Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 15.05.2009 г № Б/Н
Налогообложение прибыли (Обзор писем Минфина РФ)
Письмо Минфина РФ от 14 октября 2008 N 03-03-06/2/143 "Об учете расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения)"
Организация-работодатель вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами).
В тоже время следует иметь в виду, что в случае прекращения трудового договора между организацией-работодателем и работником и расторжении с этим работником договора негосударственного пенсионного обеспечения, взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению.
Письмо Минфина РФ от 13 января 2009 N 03-03-06/1/2 "Об учете расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования"
Министерство финансов считает, что при условии соответствия договоров добровольного личного страхования работников правилам добровольного медицинского страхования, расходы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций как в случае оплаты страховщиком медицинских расходов медицинскому учреждению, оказывающему медицинские услуги застрахованным работникам организации-работодателя (организации-страхователя), так и непосредственно застрахованным работникам организации-работодателя (организации-страхователя) при предоставлении соответствующих первичных документов об оплате ими медицинских расходов, предусмотренных программой страхования.
При этом следует иметь в виду, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Письма Минфина РФ от 23 января 2009 N 03-03-06/1/30, 26 февраля 2009 N 03-03-06/1/95 "Об учете амортизационной премии при реализации основного средства до истечения пяти лет"
В случае реализации (ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию) основных средств, в отношении которых в расходы единовременно включена амортизационная премия, то суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 Налогового кодекса, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу в том отчетном (налоговом) периоде, в котором реализуется основное средство.
Письмо Минфина РФ от 4 февраля 2009 N 03-03-06/1/39 "Об учете расходов в целях налогообложения прибыли организаций в случае привлечения его работников к работе в выходные или нерабочие праздничные дни"
Министерство финансов разъясняет, что в соответствии с п. 3 ст. 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, если правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни, затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда на основании п. 3 ст. 255 при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Письма Минфина РФ от 10 февраля 2009 N 03-03-06/1/47, 17 марта 2009 г. N 03-03-06/2/4 "О применении понижающего коэффициента 0,5 к основной норме амортизации автотранспортных средств в целях налогообложения прибыли"
Согласно ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имевших первоначальную стоимость соответственно более 600000 рублей и 800000 рублей, с 1 января 2009 года указанный коэффициент не применяют.
Положение ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ также распространяется на легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость соответственно более 300000 рублей и 400000 рублей.
Таким образом, к легковым автомобилям стоимостью более 600000 рублей и 800000 рублей, а также 300000 рублей и 400000 рублей понижающий коэффициент 0,5 не применяется.
Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2009 N 03-03-06/1/60 "Об учете расходов в виде сумм доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности для целей налога на прибыль"
В случае, если размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовому договору, превышает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (в 2009 г. - 18720 руб., в 2010 г. - 20030 руб., в 2011 г. - 21390 руб.), налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования.
Письмо Минфина РФ от 10 марта 2009 N 03-03-06/1/118 "О применении специального коэффициента к основной норме амортизации основных средств в целях налогообложения прибыли"
С 2009 года при начислении амортизации по лизинговому имуществу, относящемуся к первой - третьей амортизационным группам, специальный коэффициент, равный 3 (трем), не применяется независимо от метода начисления амортизации, даже если до 2009 г. налогоплательщик рассчитывал амортизацию по данному имуществу с учетом специального коэффициента, равного 3 (трем).
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2009 N 03-03-06/1/130 "О порядке уплаты налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождении обособленных подразделений организации"
Министерство финансов разъясняет, что в случае если на территории одного субъекта Российской Федерации находится головная организация и ее обособленные подразделения, и налогоплательщик осуществляет уплату по налогу на прибыль через ответственное обособленное подразделение, то часть налога, приходящаяся на головную организацию, уплачивается в бюджет субъекта Российской Федерации отдельно от обособленных подразделений.
Письмо Минфина РФ от 26 марта 2009 N 03-03-06/4/23 "Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде вступительных взносов и иных платежей в саморегулируемую организацию"
Министерство финансов разъясняет, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, в частности, к проведению инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений, осуществлению проектирования зданий и сооружений, строительству зданий и сооружений, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Письмо Минфина РФ от 27 марта 2009 N 03-03-06/1/194 "По вопросу уменьшения прибыли по операциям с ценными бумагами на убыток от основной деятельности"
Налоговый кодекс не ограничивает возможность уменьшения прибыли, полученной при совершении операций с ценными бумагами, на сумму убытка, полученного от основной деятельности. При определении общей налоговой базы по налогу на прибыль убыток от основной деятельности уменьшается на сумму прибыли по операциям с ценными бумагами.
В случае если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.