Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 15.05.2009 г № Б/Н

Ваши обращения на форум www.r74.nalog.ru

Вопрос:Наша компания в настоящий момент строит для собственных нужд торговый павильон. Вокруг стройки возведен забор. Наша компания заключила договор со спортивным клубом города о размещении на этом заборе рекламного щита клуба за плату. Должны ли мы теперь с полученной платы начислить единый налог на вмененный доход как с деятельности по сдаче рекламных площадей в аренду?
Ответ: На вопрос о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы сообщаем следующее. Согласно пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
Статьей 346.27 Налогового кодекса уточнено, что предпринимательской деятельностью по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы, в том числе с использованием щитов, строительных сеток, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ "О рекламе".
В вашем случае деятельность организации, по предоставлению мест для установки (размещения) рекламных конструкций, не относится к предпринимательской деятельности, связанной с распространением и (или) размещением наружной рекламы и, соответственно, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Исполняющий обязанности
начальника отдела
налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
М.Н.МОЧИЛОВА
Вопрос:В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома (квартиры, комнаты или доли (долей) в них), находившегося в собственности менее 3-х лет (более 3-х лет)?
Ответ: На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них имущественные налоговые вычеты предоставляются:
1.в суммах, полученных от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, если такое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не более 1000000 руб.;
2.в сумме, полученной от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, если данное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более;
3.в сумме расходов, связанных с получением этих доходов.
Пример 1
Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в октябре 2008 года за 2150000 руб. квартиру, которую он приобрел в марте 2004 года за 1300000 рублей.
В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика более 3-х лет. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:
- в сумме, полученной от продажи квартиры, - 2150000 руб., поскольку квартира находилась в собственности более 3-х лет;
- в сумме расходов, произведенных по покупке квартиры, - 1300000 рублей.
Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 2150000 руб., то налоговая база будет равна нулю (2150000 руб. - 2150000 руб.) и соответственно налог с вышеуказанного дохода им уже уплачиваться не будет.
Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке квартиры, то налоговая база составит 850000 руб. (2150000 руб. - 1300000 руб.), с которой должен уплачиваться налог на доходы в сумме 110500 руб. (850000 руб. x 13 %).
Поэтому налогоплательщику выгоднее заявить большую сумму полагающегося ему налогового вычета, так в этом случае с суммы дохода от продажи имущества налог не будет уплачиваться.
Пример 2
Налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, продал в октябре 2008 года за 2150000 руб. квартиру, которую он приобрел в марте 2006 года за 1300000 рублей.
В данном случае квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса налогоплательщик в отношении доходов от продажи квартиры вправе заявить один из следующих налоговых вычетов:
- в сумме, полученной от продажи квартиры, - но не более 1000000 руб., т.к. квартира была в собственности менее 3-х лет;
- в сумме расходов, произведенных по покупке квартиры, - 1300000 рублей.
Если налогоплательщик воспользуется вычетом в сумме 1000000 руб., то налоговая база составит 1150000 руб. (2150000 руб. - 1000000 руб.). Налог на доходы физических лиц в этом случае исчисляется по ставке 13 % и составит 149500 руб.
Если же налогоплательщик решит заявить вычет в сумме произведенных им расходов по покупке квартиры, то налоговая база составит 850000 руб. (2150000 руб. - 1300000 руб.), с которой должен уплачиваться налог на доходы в сумме 110500 руб. (850000 руб. x 13 %).
Поэтому налогоплательщику выгоднее заявить налоговый вычет в сумме произведенных расходов по покупке квартиры, поскольку налог на доходы в данном случае составит меньшую величину.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
Вопрос:Облагается ли налогом на доходы физических лиц сумма субсидии, полученная молодой семьей в 2008 году на приобретение жилья?
Ответ: С 1 января 2008 года любые выплаты, полученные налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полученные на строительство или приобретение жилья, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 36 ст. 217 Налогового кодекса, письма Минфина России от 12.02.2009 N 03-04-05-01/55, от 17.03.2008 N 03-04-05-01/70, от 21.02.2008 N 03-04-05-01/48, от 24.01.2008 N 03-04-05-01/11, от 26.10.2007 N 03-04-07-01/210).
Положение п. 36 ст. 217 Налогового кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, но не применяются в отношении налогоплательщиков, которые с сумм средств на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до 1 января 2008 года уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.
Управление ФНС России
по Челябинской области