Информация от 08.04.2009 г № Б/Н
О порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение ЕСХН
Уважаемые налогоплательщики
Центрального района Челябинска!
Федеральная налоговая служба в письме от 15 января 2009 года N ВЕ-22-3/16@ проинформировала о порядке уплаты налогов налогоплательщиком, утратившим право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).
Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату:
- налога на добавленную стоимость,
- налога на прибыль организаций,
- налога на доходы физических лиц,
- единого социального налога,
- налога на имущество организаций,
- налога на имущество физических лиц.
Поскольку выполнение условий применения режима ЕСХН определяется по итогам налогового периода, то перерасчет производится только по итогам календарного года. Перерасчет должен быть произведен в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение указанного в абзаце первом пункта 4 статьи 346.3 НК РФ ограничения и (или) несоответствие требованиям, установленным пунктом 6 статьи 346.2 Кодекса.
На этом основании уплата соответствующих налогов в бюджет и представление налоговых деклараций должны быть произведены в течение января 2009 года. В таком случае налогоплательщик пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним в соответствии с пунктом 4 статьи 346.3 Кодекса не уплачивает. Если указанные платежи до 1 февраля не будут уплачены, то с 1 февраля в соответствии со статьей 75 Кодекса будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки.
В указанном письме ФНС России рассмотрен пример, в котором нарушение критериев, дающих право на применение ЕСХН, допущено в августе 2008 года. Налогоплательщик, утративший право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, до 1 февраля 2009 года должен:
- представить налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Также до указанного срока организация должна уплатить сумму исчисленного авансового платежа за 9 месяцев 2008 года и ежемесячные авансовые платежи 4 квартала 2008 года. Налог, исчисленный за налоговый период (2008 год), уплачивается не позднее 28 марта 2009 года;
- с начала 2008 года произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, исходя из норм главы 21 Кодекса. Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав с 1 января по 31 декабря 2008 года должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку, например, 10 или 18 %;
- налогоплательщик, перешедший на общий режим налогообложения НДС, не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам) в 2008 году (за исключением случаев, когда пятидневный срок выставления счетов-фактур истекает в январе 2009 года);
- при уплате ЕСН иметь ввиду, что к выплатам, начисленным нарастающим итогом с начала года, применяются ставки, установленные пунктом 1 статьи 241 Кодекса с учетом права на применение регрессии. При этом сумма налогового вычета, который должен применить налогоплательщик при расчете суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, должна быть исчислена исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указанного в пункте 1 статьи 22 Федерального закона N 167-ФЗ (14 % с учетом применения регрессивных ставок налога);
- произвести перерасчет налога на имущество организаций за весь 2008 год.
Помимо того, ФНС России сообщает, что если налогоплательщик утратит право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2008 года, то он должен подать уточненную налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие 2008 года для сложения начисленных ранее авансовых платежей по этому налогу.
Инспекция ФНС РФ
по Центральному району
города Челябинска