Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 12.03.2009 г № Б/Н

Ваши обращения на форум www.r74.nalog.ru

Вопрос:Прошу дать разъяснение по вопросу применения стандартных налоговых вычетов, начиная с доходов 2009 года, в расшифровке термина "единственный родитель": а) если мать воспитывает ребенка в возрасте до 18 лет и при этом со своим бывшим супругом находится в официальном разводе. Можно ли применять в данном случае к ней код 110 в формулировке "единственный родитель"? б) если мать воспитывает ребенка в возрасте до 18 лет, и в свидетельстве о рождении ребенка записан отец, но родители не состояли в браке и не живут в настоящее время вместе. Можно ли применять в данном случае к ней код 110 в формулировке "единственный родитель"? в) если мать воспитывает ребенка в возрасте до 18 лет, и в свидетельстве о рождении ребенка записаны вымышленные Ф.И.О. (или отец матери). Можно ли применять в данном случае к ней код 110 в формулировке "единственный родитель"?
Ответ: С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 Налогового кодекса Российской Федерации").
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка. Это можно установить из свидетельства о рождении ребенка. В нем должен быть указан только один родитель ребенка (абз. 3 ст. 23 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния").
К понятию "единственный родитель" не относятся случаи:
- если брак между родителями расторгнут;
- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.
Родитель признается единственным:
- если ребенок рожден вне брака и его отцовство не установлено;
- если приемный родитель на момент усыновления (удочерения) не состоит в браке;
- если опекуны, попечители, воспитывают детей без матери;
- если отсутствует второй родитель у ребенка по причине смерти (письма Минфина России от 25.11.2008 N 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374).
Кроме того, удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если такой родитель вступил в брак. Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак .
Заместитель начальника
отдела работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС России
по Челябинской области
Н.Н.РОМАНОВА
Вопрос:Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с несколько нестандартной ситуацией с образовательным вычетом. Образование было в 2005 - 2007, на обучение оформлялся образовательный кредит в банке, банк раз в полгода переводил в ВУЗ оплату за семестр. Кредит перед банком продолжаю выплачивать. Хочу погасить в ближайшее время досрочно. Имею ли я право на налоговый вычет с учетом того, что оплата осуществлялась через образовательный кредит и обучение имело место в 2005 - 2007 гг.?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, с учетом ограничений, установленных настоящей статьей.
В частности, социальный налоговый вычет в суммах, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение, в отношении доходов, полученных до 1 января 2007 года, предоставляется в размере, не превышающем 38000 рублей.
В отношении доходов, полученных в 2007 году, социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика), на лечение (кроме расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 рублей в налоговом периоде.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения, на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. В обращении указывается, что физическим лицом оплата за обучение производилась за счет средств банковского кредита.
Согласно ст. 819 гл. 42 части второй Гражданского кодекса по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные указанной главой для займов.
Согласно ст. 807 гл. 42 части второй Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Таким образом, денежные средства, полученные физическим лицом по кредитному договору, являются его собственностью. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного кредита, являются собственными расходами налогоплательщика.
Учитывая изложенное, для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации за соответствующие налоговые периоды, заявления о предоставлении налоговых вычетов и документы, подтверждающие фактические расходы на оплату обучения.
В соответствии с п. 8 ст. 78 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2007 года, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, Вы вправе представить налоговые декларации за 2006, 2007 гг. и заявить социальный налоговый вычет в сумме расходов на обучение за указанные периоды.
Начальник
отдела налогообложения
физических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Е.В.ЗОТОВА