Информация от 30.10.2008 г № Б/Н
ЕНВД
Вопрос:Есть ли необходимость представления "нулевых" деклараций в связи с прекращением деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход?
Ответ: Вопрос о необходимости представления "нулевых" деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности был рассмотрен Минфином России в письме от 02.07.2007 N 03-11-04/3/381.
Согласно указанным разъяснениям, отсутствует обязанность подавать "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД только в том случае, если организация (индивидуальный предприниматель) подала заявление о снятии с учета в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности и получила уведомление о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. Заявление составляется в произвольной форме, с указанием периода и причин прекращения деятельности.
Вопрос:Подлежат ли налогообложению единым налогом на вмененный доход услуги по установке и ремонту кондиционеров?
Ответ: Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, могут переводиться на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
При этом ст. 346.27 Налогового кодекса определено понятие бытовых услуг, как платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее - ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, и классифицируемые по коду 010000 "Бытовые услуги".
В соответствии с ОКУН, к бытовым услугам, в частности, могут быть отнесены услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию климатического оборудования по группе "Ремонт комнатных кондиционеров воздуха" (код ОКУН 013355).
Таким образом, оказываемые организацией услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию кондиционеров соответствует установленному ст. 346.27 Налогового кодекса понятию бытовых услуг и, следовательно, подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Вопрос:В каком налоговом органе необходимо встать на учет индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, на территории нескольких районов городского округа?
Ответ: Порядок постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассмотрен в письме Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249.
Согласно абзацу 3 пункта 1 указанного письма, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городского округа, на территории которого действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Вопрос:Каков порядок представления налоговых деклараций при преобразовании юридического лица?
Ответ: В соответствии с п. 9 ст. 50 Налогового кодекса при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
При этом в силу абз. 2 п. 2 ст. 50 Налогового кодекса правопреемник реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него указанной статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуются всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренные Налоговым кодексом для налогоплательщиков (в том числе по представлению налоговых деклараций).
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 19.11.2007 N 03-02-07/1-492, если организация была реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения преобразования в другую форму собственности. Таким образом, до преобразования юридическое лицо должно было исполнить все обязанности налогоплательщика, в том числе представить налоговые декларации в налоговый орган за последние налоговые периоды.
В этом случае в налоговой декларации за первый отчетный период вновь созданной организации не учитываются данные, отраженные в налоговой декларации реорганизованного юридического лица за последний налоговый период.
Если такая обязанность не была исполнена, то налоговые декларации должны быть представлены правопреемником в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса. При этом в представленной отчетности следует указывать реквизиты, присвоенные вновь созданной организации.
Вопрос:Организация в перспективе планирует заняться реализацией отходов цветных металлов. Имеем ли мы право отказаться от льготы? Если нет, то можно выставлять покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС отдельной строкой?
Ответ: Статьей 149 Налогового кодекса установлен перечень операций по реализации товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В данный перечень включены операции по реализации лома и отходов цветных металлов. При этом на основании п. 5 ст. 149 Налогового кодекса налогоплательщики, реализующие лом и отходы цветных металлов, не вправе отказаться от НДС.
Согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса в случае выставления налогоплательщиком, реализующим товары (работы, услуги), освобожденные от налогообложения налогом на добавленную стоимость, счетов-фактур с выделением суммы налога, данная сумма подлежит уплате в бюджет в полном объеме.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
Управления ФНС РФ
по Челябинской области