Информация от 09.10.2008 г № Б/Н

Вопросы и ответы о налогах

ЕНВД
Вопрос:Основным видом деятельности ООО является оказание услуг общественного питания, для чего арендует нежилые помещения площадью более 150 кв. м, которые используются под предприятие общественного питания - пивной ресторан. ООО применяет упрощенную систему налогообложения.
В целях наиболее полного предоставления спектра оказываемых услуг посетителям ресторана планируется продажа сувенирной продукции, стоимость которой будет включаться в счет клиенту.
Просим Вас разъяснить:
Вправе ли общество применять УСНО при продаже сувенирной продукции и не подпадает ли продажа сувенирной продукции под действие ЕНВД?
Ответ: Согласно ГОСТ Р 50764-95 "Услуги общественного питания. Общие требования", утвержденному Постановлением Госстандарта России от 5 апреля 1995 N 200, услуги общественного питания могут предоставляться потребителям наряду с иными прочими услугами, к которым, в том числе, относится продажа фирменных значков, цветов, сувениров.
Таким образом, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и реализует сувенирную продукцию (не используя при этом киоск, торговый автомат или иной торговый объект) при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, доходы от предпринимательской деятельности в виде реализации сувенирной продукции облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.
(Извлечения из письма Минфина РФ от 31 июля 2008 N 03-11-04/3/336)
Прибыль
Вопрос:Правомерно ли отнесение расходов в виде вознаграждения банку за сопровождение и обслуживание кредита (т.е. за проведение таких банковских операций, как: открытие ссудного счета, прием и зачисление на него денежных средств) к расходам на услуги банков в составе внереализационных расходов для целей налогообложения на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с сопровождением и обслуживанием кредитного договора, сообщает следующее.
Как следует из письма, организация уплачивает банку вознаграждение за обслуживание и сопровождение кредита, сумма которого выражена в процентном отношении.
В соответствии с п. 3 ст. 43 Налогового кодекса в целях налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
Таким образом, для целей налогообложения прибыли расходы в виде вознаграждения банку, размер которого в договоре установлен в процентном отношении, учитываются в соответствии со ст. 269 Налогового кодекса, т.е. приравниваются к расходам в виде процентов и включаются в состав внереализационных расходов.
(Письмо Минфина РФ от 11 августа 2008 N 03-03-06/1/451)
Имущество
Вопрос Всей нашей семье (4 человека - собственники квартиры: двое родителей, студент, учащийся на дневном отделении, и школьник) пришли уведомления на уплату налога на имущество. Уплачивают ли в данном случае студент и школьник данный налог?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами и сообщает следующее.
В настоящее время порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и других критериев.
При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (п. 8 ст. 5 Закона).
(Письмо Минфина РФ от 28 августа 2008 N 03-05-06-01/27)
НДФЛ
Вопрос:Просим Вас разъяснить:
1.Какая дата является датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных физическим лицом?
2.В каком месяце следует отражать доход в виде сумм отпускных, выплаченных организацией работникам в течение налогового периода, в формах отчетности по налогу на доходы физических лиц 1-НДФЛ и 2-НДФЛ:
- в месяце налогового периода, за который они начислены;
- в месяце, в котором они фактически были выплачены?
Ответ: Подпунктом 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса определено, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Что касается оплаты отпуска, то данная выплата не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со ст. 106 и 107 Трудового кодекса Российской Федерации отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках независимо от того, за какой месяц она была начислена.
С учетом изложенного, указанные доходы отражаются при заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были выплачены. Указанная позиция Минфина России доведена до ФНС России для учета в работе.
(Письмо Минфина РФ от 6 марта 2008 N 03-04-06-01/49)