Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 11.09.2008 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
НДФЛ
Вопрос:Подлежит обложению НДФЛ стоимость путевок в санаторно-развлекательные комплексы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Минздравсоцразвития России по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевок в санаторно-развлекательные комплексы разъясняет следующее.
В соответствии с п. 9 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Таким образом, в пункте 9 данной статьи Налогового кодекса поименованы учреждения санаторно-курортного и оздоровительного типа, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок в которые не облагается налогом на доходы физических лиц. При этом оздоровительно-развлекательные комплексы в данный перечень не включены. Следовательно, оплата таких путевок не освобождается от налога на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина РФ от 31 июля 2008 N 03-07-06-01/243)
УСН
Вопрос:Организации находится на УСПО и применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам 2007 г. начислили и уплатили минимальный налог в порядке, предусмотренном ст. 346.18 Налогового кодекса.
Согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы.
Сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, нужно ли включать в декларацию (начиная с 1 квартала или по итогам года)? В инструкции по заполнению декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, это не указано. И в течение скольких следующих налоговых периодов можно включать эту сумму разницы?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса налогоплательщик, который перешел на применение упрощенной системы налогообложения и в качестве объекта налогообложения применяет доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере одного процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса.
Таким образом, разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, исчисляется при определении налоговой базы по итогам налогового периода. При этом указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов. Главой 26.2 Налогового кодекса не предусмотрен порядок включения вышеназванных суммовых разниц в расходы за какой-либо отчетный период следующих налоговых периодов.
(Письмо Минфина РФ от 22 июля 2008 N 03-11-04/2/111)