Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 26.08.2008 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Возможна ли оплата сумм налога на прибыль, зачисляемого до 1 января 2005 года в местный бюджет, доначисленного по результатам налоговой проверки, одним платежным поручением по месту нахождения обособленного подразделения в случае, если сумма незначительна?
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", областным Законом от 27.09.2007 N 200-ЗО "Об областном бюджете на 2008 год" налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных образований в соответствии с нормативами распределения доходов между бюджетами различных уровней.
Денежные средства, поступившие по налогу на прибыль организаций, зачислявшемуся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, являются источником формирования бюджетов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 гл. II Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138, карточки "Расчеты с бюджетом" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа, по каждому коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемому налоговыми органами, и соответствующему коду ОКА-ТО того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по соответствующему налогу (сбору, взносу).
В связи с вышеизложенным оплата сумм доначисленного налога на прибыль организаций, зачислявшегося до 1 января 2005 года в местные бюджеты, одним платежным поручением по месту нахождения обособленного подразделения неправомерна.
Заместитель начальника
отдела учета
налоговых поступлений
и отчетности УФНС России
по Челябинской области
Л.П.ГАЕВА
НДС
Вопрос:Как зачесть подлежащую возмещению сумму НДС в счет предстоящих налоговых платежей по НДС?
Ответ: Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию соответствующее письменное заявление (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Отмечу, что форма такого заявления не утверждена. Поэтому его можно составить произвольно. Главное, чтобы в нем были указаны следующие реквизиты:
- наименование организации;
- ИНН;
- сумма НДС, подлежащая возмещению;
- фраза о том, что возмещаемую сумму следует направить в счет предстоящей уплаты НДС.
Если не будет такого заявления, то и зачет произведен не будет.
При отсутствии заявления на зачет возмещаемой суммы НДС в счет предстоящей уплаты этого налога и неуплате его в будущем на сумму неуплаченного налога (недоимку) будут начисляться пени.
Помните, что налоговые органы такой зачет самостоятельно проводить не имеют права и, следовательно, будут дожидаться от вас соответствующего заявления.
Вопрос:Наша организация в рекламных целях безвозмездно передает товар на выставку. Являются ли обороты по передаче товара объектом обложения НДС?
Ответ: Да, являются, за исключением случаев, когда в рекламных целях передаются товары (работы услуги), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (п.п. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом для целей обложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
Поэтому товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) и передаваемые безвозмездно в рекламных целях, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке.
Однако следует учесть, что с 1 января 2006 года ст. 149 Налогового кодекса из этого правила установлено исключение. Не подлежат налогообложению операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (п.п. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Таким образом, с 1 января 2006 года:
- в случае реализации в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых менее 100 рублей, начислять НДС не следует;
- в случае реализации в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых составляют более 100 рублей, следует начислять НДС в общем порядке. При этом налоговая база определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (см. п. 2 ст. 154 НК РФ), и без уменьшения ее на 100 рублей.
Вопрос:Должны ли включаться в налоговую базу по НДС суммы займа в денежной форме, полученные нашей организацией по договору займа с другой российской организацией, не являющейся кредитной?
Ответ: Денежные средства могут быть включены вами в налоговую базу по НДС только в том случае, когда их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Если суммы, получаемые вами по договору займа, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), то такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.
Вопрос:Наша организация - экспортер товара. Можем ли мы предъявить к вычету сумму налога, предъявленную транспортной организацией за оказание транспортно-экспедиционных и иных услуг, связанных с перевозкой товара на экспорт?
Ответ: Принять НДС к вычету по налоговой ставке 18 % вы не можете.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению по налоговой ставке 0 %.
Заместитель начальника
отдела косвенных
налогов УФНС России
по Челябинской области
Н.Г.КОМАРОВА
ИНН
Вопрос:Есть ли возможность у гражданина Российской Федерации быть поставленным на учет с присвоением ИНН в налоговом органе и получить документ, подтверждающий данный факт, если он не зарегистрирован в установленном порядке по месту жительства, но имеет регистрацию по месту временного пребывания, подтвержденную свидетельством о регистрации по месту временного пребывания?
Ответ: С 1 января 2007 г. вступил в силу Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования". В пункте 2 ст. 11 Налогового кодекса вводится понятие "место пребывания физического лица". При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания и которое должно учитываться при отсутствии места жительства этого физического лица в Российской Федерации.
Согласно п. 7.1 ст. 83 Налогового кодекса физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
Таким образом, с 2007 года граждане Российской Федерации, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, могут получить в налоговом органе по месту своего пребывания документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе с присвоением ИНН.
Заместитель начальника
отдела регистрации
и учета налогоплательщиков
УФНС России
по Челябинской области
Е.В.РЕВКОВА