Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 07.08.2008 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
НДС
Вопрос:Общество просит разъяснить, подлежит ли освобождению от НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса выполнение работ по договору?
Ответ: По условиям договора общество разрабатывает для заказчика новое программное обеспечение и передает заказчику исключительное право на разработанное программное обеспечение. Факт исполнения обязательств по разработке программного обеспечения и передачи заказчику исключительного права на указанное программное обеспечение подтверждается подписанным сторонами договора актом выполненных работ.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения освобождения от НДС, установленного пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса, при выполнении работ по разработке программного обеспечения по договору подряда и сообщает.
В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса от налогообложения НДС освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по разработке программного обеспечения, выполняемых по договору подряда, указанной нормой Налогового кодекса не предусмотрено. В связи с этим такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина РФ от 24 июня 2008 N 03-07-07/69)
ЕНВД
Вопрос:Могут ли быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход услуги по монтажу пластиковых, алюминиевых окон и дверей, оказываемые юридическим лицам для собственных нужд, не для коммерческого использования юридическими лицами и организациями социального назначения за безналичный расчет?
Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса.
Согласно пп. 1 п. 2 указанной статьи Налогового кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Предпринимательская деятельность по монтажу окон и дверей может быть отнесена к коду 016108 "Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 N 163 (далее - ОКУН).
Так как для целей применения главы 26.3 Налогового кодекса под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей в жилых домах и квартирах, то есть, по заказам физических лиц, независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет), подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг юридическим лицам, не относится к бытовым услугам.
В связи с этим, оказание услуг по монтажу пластиковых и алюминиевых окон и дверей юридическим лицам (в том числе школам, больницам, университетам, поликлиникам и т.д.) подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
(Письмо Минфина РФ от 6 июня 2008 N 03-11-05/139)
Вопрос:Будет ли организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход в случае сдачи в аренду стационарных технических средств:
- рекламных щитов, если арендатор:
- хозяйствующий субъект - налоговый агент, представляющий стационарные технические средства рекламодателям;
- хозяйствующий субъект, представляющий стационарные технические средства рекламодателям в субаренду;
- хозяйствующий субъект - рекламодатель распространяет рекламную информацию о своих услугах?
Ответ: В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по распространению и (или) размещению наружной рекламы.
Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса под распространением и (или) размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.
При этом налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся непосредственно распространением и размещением рекламы для заказчика, в том числе с использованием средств наружной рекламы, полученных во временное владение или пользование.
Субъекты хозяйственной деятельности-рекламодатели, распространяющие рекламную информацию о производимых ими товарах (работах, услугах), налогоплательщиками единого налога на вмененный доход не являются.
Доходы, получаемые налогоплательщиками от передачи во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам по договорам аренды (субаренды) средств наружной рекламы, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
В аналогичном порядке осуществляется налогообложение доходов агентов, предоставляющих рекламодателям средства наружной рекламы по поручению владельцев средств наружной рекламы - принципалов.
(Письмо Минфина РФ от 10 июня 2008 N 03-11-04/3/265)