Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 31.03.2014 г № Б/Н
Смягчаем налоговую ответственность
Смягчаем налоговую ответственность
Налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.
Ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации
За нарушение налогового законодательства для организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, установлена налоговая ответственность. Данная ответственность применяется в виде штрафа за каждое правонарушение отдельно, размер которого установлен главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации.
Размер штрафа может быть уменьшен при наличии смягчающих ответственность обстоятельств. Перечень обстоятельств содержится в п. 1 ст. 112 НК РФ и не является исчерпывающим. Судом или налоговым органом, рассматривающим дело, в качестве смягчающих обстоятельств могут быть признаны и иные, не предусмотренные указанной нормой.
Штраф подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Как показывает практика, налоговыми органами в качестве смягчающих обстоятельств учитываются:
- социально-значимый характер деятельности налогоплательщика (государственные и муниципальные учреждения, сельскохозяйственные товаропроизводители);
- тяжелое материальное положение физического лица (пенсионный возраст, отсутствие дохода у иных членов семьи, наличие иждивенцев);
Уплата налогов, представление налоговых деклараций (расчетов) в установленный срок является обязанностью налогоплательщика.
Ст. 57 Конституции Российской Федерации
- уплата налогоплательщиком доначисленной суммы налога и пени до вынесения решения;
- стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств (тяжелая болезнь физического лица, потеря работы, жилищные трудности) может быть учтено при привлечении к ответственности как индивидуальных предпринимателей, так и граждан. Следует отметить, что обстоятельства должны быть связаны с личностью самого налогоплательщика, с его личной (или семейной) жизнью, а также с допущенным нарушением и временным периодом совершения правонарушения;
- период просрочки, причины нарушения, сумма исчисленного в налоговой декларации налога учитывается при привлечении к ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации, иных документов (сведений), в том числе по требованию налогового органа;
- совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие задолженности перед бюджетом, своевременная уплата налоговых платежей за весь период осуществления деятельности, представление налоговых деклараций в установленные законодательством сроки и другие учитываются при решении вопроса о размере штрафа в совокупности с иными обстоятельствами.
Для применения смягчающих обстоятельств при привлечении налогоплательщика (или налогового агента) к налоговой ответственности обстоятельства должны быть установлены налоговым органом на момент принятия соответствующего решения.
В связи с этим налогоплательщикам (налоговым агентам) при наличии данных обстоятельств необходимо своевременно заявлять о них на рассмотрении материалов налоговой проверки и обязательно подтверждать их документально. Доводы о наличии смягчающих ответственность обстоятельств в обязательном порядке будут рассмотрены налоговым органом, принимающим решение по результатам налоговой проверки, и оценены в совокупности с фактическими обстоятельствами установленных правонарушений, иными доводами (возражениями) налогоплательщика (налогового агента).
Главный специалист-эксперт
правового отдела
Управления ФНС России
по Челябинской области
С.А.ЕВСТИФЕЙКИНА