Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 17.12.2009 г № Б/Н
О Законе Челябинской области от 26.11.2009 N 502-ЗО «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Челябинской области»
Порядок введения упрощенной системы налогообложения на основе патента, правила получения патента и применения упрощенной системы налогообложения на его основе установлены в ст. 346.25.1 Налогового кодекса.
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма заявления на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения" (форма N 26.2.П-1).
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев и действует только на территории Челябинской области. Стоимость патента составляет 6 % от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в случае если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили 60 млн. руб. (данное ограничение действует в период с 01.01.2010 по 31.12.2012), независимо от количества полученных в указанном году патентов; если в течение налогового периода среднесписочная численность наемных индивидуальным предпринимателем работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, превысила пять человек.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, ведут Книгу учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента (далее - Книга учета доходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент). Форма и Порядок заполнения Книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Книга учета доходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.
Книга учета доходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент).
Следует отметить, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с иными режимами налогообложения: упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.
В случае если в отношении осуществляемого индивидуальным предпринимателем вида деятельности, в отношении которого на территории Челябинской области установлена возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента по тем же видам деятельности, для которых в муниципальном образовании введен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то в данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо уплачивать единый налог на вмененный доход при условии, если он не получал от налогового органа патент на применение упрощенной системы налогообложения по данному виду деятельности.
Таблица N 1
| N п/п | Виды предпринимательской деятельности | Размер потенциально возможного годового дохода, рублей |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 225000 |
| 2 | Ремонт, окраска и пошив обуви | 225000 |
| 3 | Изготовление валяной обуви | 225000 |
| 4 | Изготовление текстильной галантереи | 225000 |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 225000 |
| 6 | Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд | 225000 |
| 7 | Изготовление оград, памятников, венков из металла | 225000 |
| 8 | Изготовление и ремонт мебели | 225000 |
| 9 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 225000 |
| 10 | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий | 225000 |
| 11 | Производство инвентаря для спортивного рыболовства | 1000000 |
| 12 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 225000 |
| 13 | Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр | 225000 |
| 14 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 100000 |
| 15 | Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии | 225000 |
| 16 | Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней | 225000 |
| 17 | Выделка и крашение шкур животных | 225000 |
| 18 | Выделка и крашение меха | 225000 |
| 19 | Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу | 225000 |
| 20 | Расчес шерсти | 225000 |
| 21 | Стрижка домашних животных | 225000 |
| 22 | Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней | 100000 |
| 23 | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика | 225000 |
| 24 | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий | 100000 |
| 25 | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 225000 |
| 26 | Ремонт туристского снаряжения и инвентаря | 225000 |
| 27 | Распиловка древесины | 225000 |
| 28 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике | 100000 |
| 29 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов | 225000 |
| 30 | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | 225000 |
| 31 | Чистка обуви | 225000 |
| 32 | Деятельность в области фотографии | 225000 |
| 33 | Производство, монтаж, прокат и показ фильмов | 225000 |
| 34 | Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств | 360000 |
| 35 | Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка) | 360000 |
| 36 | Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов | 225000 |
| 37 | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 225000 |
| 38 | Автотранспортные услуги | 180000 |
| 39 | Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу | 225000 |
| 40 | Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники | 500000 |
| 41 | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную лету, компакт-диск | 500000 |
| 42 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 100000 |
| 43 | Услуги по уборке жилых помещений | 100000 |
| 44 | Услуги по ведению домашнего хозяйства | 100000 |
| 45 | Ремонт и строительство жилья и других построек | 225000 |
| 46 | Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 225000 |
| 47 | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления | 225000 |
| 48 | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома | 1000000 |
| 49 | Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла | 225000 |
| 50 | Услуги по остеклению балконов и лоджий | 225000 |
| 51 | Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов | 225000 |
| 52 | Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству | 100000 |
| 53 | Тренерские услуги | 150000 |
| 54 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству | 500000 |
| 55 | Производство хлеба и кондитерских изделий | 1000000 |
| 56 | Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках | 225000 |
| 57 | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | 100000 |
| 58 | Ветеринарные услуги | 225000 |
| 59 | Услуги платных туалетов | 225000 |
| 60 | Ритуальные услуги | 225000 |
| 61 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | 225000 |
| 62 | Услуги общественного питания | 135000 |
| 63 | Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов) | 225000 |
| 64 | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) | 225000 |
| 65 | Оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 100000 |
| 66 | Выпас скота | 60000 |
| 67 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | 225000 |
| 68 | Занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности | 1000000 |
| 69 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию | 500000 |
Коэффициенты, учитывающие место ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории Челябинской области:
1) Магнитогорский и Челябинский городские округа - 1,0;
2) Златоустовский, Миасский, Озерский, Снежинский, Трехгорный и Чебаркульский городские округа, Карталинский и Саткинский муниципальные районы - 0,8;
3) Карабашский, Копейский, Кыштымский, Троицкий и Южноуральский городские округа, Ашинский, Верхнеуральский, Сосновский и Чебаркульский муниципальные районы - 0,7;
4) Верхнеуфалейский и Усть-Катавский городские округа, Агаповский, Аргаяшский, Варненский, Еманжелинский, Еткульский, Каслинский, Катав-Ивановский, Коркинский, Красноармейский, Кунашакский, Кусинский, Нязепетровский, Пластовский и Увельский муниципальные районы - 0,6;
5) Локомотивный городской округ, Брединский, Кизильский, Нагайбакский, Октябрьский, Троицкий, Уйский и Чесменский муниципальные районы - 0,5.
Исполняющий обязанности
начальника отдела
налогообложения
юридических лиц
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
М.Н.МОЧИЛОВА