Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 25.12.2008 г № Б/Н
Зачет и уточнение: в чем разница?
Основываясь на обращениях плательщиков по вопросам проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, сбора и уточнения ошибочно уплаченной суммы налога, сбора, считаем необходимым разъяснить порядок их проведения.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78 Налогового кодекса в редакции, вступившей в силу с 01.01.2008, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса в Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Следовательно, излишне уплаченные налоги, сборы можно зачесть по соответствующим видам налогов, сборов, независимо от того, в какой бюджет они зачисляются. Федеральные налоги можно зачесть в счет федеральных налогов, региональные - в счет региональных налогов, местные - в счет местных налогов.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, в соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Если ошибка не повлекла за собой потерь бюджета, налоговым органом осуществляется перерасчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня фактической уплаты в бюджетную систему РФ до дня принятия налоговым органом решения об уточнения платежа.
В связи с изложенным, обращаем внимание, что для уточнения ошибочно уплаченного налога необходимо обращаться в налоговый орган по месту постановки на учет с заявлением об уточнении ошибочно уплаченной суммы на основании п. 7 ст. 45 Налогового кодекса, для проведения зачета - с заявлением о проведении зачета излишне уплаченной суммы на основании п. 1 ст. 78 Налогового кодекса.
|
Зачет |
Уточнение |
Установлен факт |
Излишне уплаченная сумма
налога, сбора
(устанавливается в ходе
сверки с налоговым
органом уплаченных сумм
налога, сбора) |
Ошибка в оформлении платежного
документа на уплату налога,
сбора (обнаружена плательщиком
самостоятельно, либо в ходе
сверки с налоговым органом
уплаченных сумм налога, сбора) |
Документ, на
основании
которого
производится
зачет/уточнение |
Заявление о зачете
излишне уплаченной суммы
налога, сбора |
Заявление об ошибке (заявление
к Уведомлению об ошибочном
указании информации в расчетном
документе) |
Срок вынесения
решения
налоговым
органом |
10 дней со дня
поступления заявления |
1 месяц со дня поступления
заявления |
Основание |
п. 1 ст. 78 Налогового
кодекса РФ |
п. 7 ст. 45 Налогового кодекса
РФ |
Что происходит
с пеней |
Пени не обнуляются |
Если не произошло потерь
бюджета, пени обнуляются |
Что происходит
с налоговыми
платежами |
Зачет переплаты в
погашение недоимки с КБК
на КБК по видам налогов |
Изменение реквизитов платежного
документа: КБК, ОКАТО, статус,
ИНН/КПП получателя, ИНН/КПП
плательщика, основание платежа
(ТП, ЗД, АП, АР, ТР), налоговый
период (по декларации) |
Заместитель начальника
отдела учета
налоговых поступлений
и отчетности УФНС России
по Челябинской области
Л.П.ГАЕВА