Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 12.12.2008 г № Б/Н
Вопросы и ответы о налогах
Вопрос:Прошу разъяснить порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации (оплаты) работодателями бывшим своим работникам стоимости приобретаемых путевок в российские санаторно-курортные и оздоровительные организации в следующих случаях:
1.Бывшим работникам предприятия назначена пенсия по инвалидности или по старости в период работы на предприятии, а в трудовой книжке проставлена запись, что уволились они с нашего предприятия по одному из следующих оснований: по сокращению штата, собственному желанию, в связи с несоответствием выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением и др.
2.Бывшие работники уволились с предприятия в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, но на момент приобретения путевок устроились по трудовому договору на другие предприятия.
Ответ: Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации.
Таким образом, в п. 9 данной статьи Налогового кодекса указан конкретный перечень лиц, компенсация (оплата) работодателями стоимости путевок за которых не облагается налогом на доходы физических лиц. В частности, к таким лицам относятся бывшие свои работники, уволившиеся на пенсию по инвалидности или по старости. Факт последующего трудоустройства таких лиц на применение освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц не влияет. При этом работники, уволенные из организации по другим основаниям, не поименованы, и, следовательно, данная норма на этих лиц не распространяется.
Вопрос:ООО проводит переговоры по заключению договора подряда на проведение работ по капитальному ремонту с ЗАО. В соответствии с условиями данного договора работы по капитальному ремонту проводятся на территории Арабской республики Египет.
Просим Вас разъяснить: будут ли данные работы облагаться налогом на добавленную стоимость?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, сообщает следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации работ, в том числе ремонтных, связанных непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории Российской Федерации, территорией Российской Федерации не признается.
Таким образом, операции по реализации работ по капитальному ремонту недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, выполняемых российской организацией по договору подряда, заключенному с другой российской организацией, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются и, соответственно, данным налогом не облагаются.