Разъяснение от 05.12.2006 г № Б/Н
Разъяснение Управления ФНС РФ по Брянской области от 05.12.2006
Вопрос:Физическое лицо купило в Калининграде автомобиль стоимостью 250000 рублей, через неделю в Брянске продало организации автомобиль за ту же сумму (250000 рублей). При подаче декларации 3-НДФЛ за год могу ли я применить имущественный налоговый вычет в размере всей суммы (250000 рублей)?
Катерина
Ответ: В соответствии с положениями абзаца 1 пункта 3 статьи 210 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка обложения 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов за минусом сумм налоговых вычетов (в т.ч. имущественных).
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В данном случае при продаже автомобиля стоимостью 250 тыс. руб. вы вправе будете воспользоваться имущественным вычетом в сумме 125 тыс. руб., а при наличии документов, подтверждающих расходы на покупку автомобиля, на русском языке, независимо от срока владения автомашиной, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой автомобиля.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при представлении им налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по окончании налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следует отметить, что статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной и натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки, и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности по сделке, цена товара в которой отклоняется более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени . Если в ходе проверки будет установлено, что цена на реализуемый автомобиль отклоняется больше чем на 20% от рыночной цены, то налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, рассчитанного таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие автомобили (п. 3 ст. 40 Кодекса).
Начальник отдела
налогообложения физических лиц
Управления ФНС России
по Брянской области
В.А.ЕМЕЛЬЯНЦЕВ