Информация УФНС РФ по Челябинской обл. от 31.10.2013 г № Б/Н
Налоговая служба открыта для общения
Налоговая служба открыта для общения
Заместитель руководителя УФНС России по Челябинской области М.В. Екимова провела личный прием налогоплательщиков Центрального района г. Челябинска.
Половину из пришедших в этот день в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска составили индивидуальные предприниматели, тематика вопросов которых затронула особенности применения специальных режимов налогообложения, документальное оформление сдачи в аренду коммерческой площади, исчисление НДС при ввозе товаров из Казахстана и Республики Беларусь.
Представителей юридических лиц интересовали правомерность получения вычета по импортным сделкам в рамках Таможенного союза, налогообложение доходов от сдачи в аренду транспортного средства, сроки подачи апелляционной жалобы.
Пришедшая на личный прием работающая пенсионерка попросила разъяснить порядок предоставления имущественного вычета.
Большинство вопросов были сняты Мариной Владимировной сразу же в ходе приема. На остальные вопросы заявители получат письменные разъяснения.
Личные приемы уже доказали свою эффективность, так как позволяют предоставлять квалифицированную консультацию по сложным вопросам, решать и зачастую упреждать проблемные ситуации.
Какие вопросы были заданы
Вопрос:ООО находится на общей системе налогообложения, покупает товар в Казахстане и платит ввозной НДС, ставит его к вычету. Клиент, который находится в Казахстане, покупает у нашей организации товар. Как мы должны выставить НДС?
Ответ: Порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров определен в Протоколе от 11 декабря 2009 года "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе".
Так, согласно ст. 1 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка налога на добавленную стоимость. Оформляя отгрузку в Казахстан, в счете-фактуре следует указать ставку НДС 0 %.
При экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
Вопрос:Каким образом оформляется аренда личного легкового автомобиля сотрудника, и облагаются НДФЛ полученные доходы?
Ответ: Согласно статье 632 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.
В соответствии с подпунктами 4, 6 пункта 1 статьи 208, пункта 1 статьи 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду транспортного средства, а также от оказания услуг по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, признаются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Арендатор является налоговым агентом, и на основании пунктов 1, 2 статьи 226 Кодекса должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет суммы НДФЛ со всей суммы выплат в пользу физического лица (арендодателя). Удержание НДФЛ производится по ставке 13 % на дату фактической выплаты дохода арендодателю - физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, или по его поручению третьему лицу .
Арендатор обязан перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее дня фактического получения арендодателем дохода, а также дня перечисления сумм арендной платы и вознаграждения на счет арендодателя либо по его поручению на счет третьего лица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Вопрос:Возможно ли представление документов на получение подтверждения оплаты НДС для получения вычета по импортным сделкам в рамках таможенного союза, без представления счет-фактуры продавца?
Ответ: Суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством государства члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары (п. 11 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе").
Вычет сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.ст. 171 и 172 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 172 Кодекса установлено, что указанные суммы налога подлежат вычетам после принятия соответствующих товаров на учет и на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации. Документом, подтверждающим уплату НДС налоговому органу при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза, является заявление, составленное по форме Приложения 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов", с отметкой налогового органа об уплате НДС.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств Республики Беларусь, подлежат вычету на основании заявления с отметками налогового органа об уплате косвенных налогов, подлежащее регистрации в книге покупок.
Заместитель руководителя
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
М.В.ЕКИМОВА